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企業遇到失控發票怎么處理?

發布者: 泓灼來源: 深圳泓灼

企業遇到失控發票怎么處理?提及“失控發票”,很多企業對此都頗為陌生。不過對于在經營期間遇到這類發票的企業而言,如何對此進行專業處理卻讓不少企業犯了難。那么企業遇到失控發票該怎么處理?下面就隨深圳泓灼會計小編一起來了解下吧!

企業遇到失控發票怎么處理?

一、什么是失控發票?

失控發票是指防偽稅控企業丟失被盜防偽稅控設備中未開具的專用發票,以及被列為非正常戶的防偽稅控企業未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的專用發票。

簡單來說就是你收到的進項發票有問題或者開發票給你的企業有問題。

二、失控發票是怎么來的?

失控發票一般都是開票企業的問題,主要原因有四點:

1、開票方納稅人開票沒有按時抄報稅;2、納稅人丟失增值稅專用發票,導致抄報信息不包含丟失發票的號段;3、納稅人丟失稅控卡/稅控盤等,導致無法抄報;4、納稅人虛開發票被發現并走逃,沒抄報。

三、遇到發票失控,怎么處理?

《國家稅務總局關于建立增值稅失控發票快速反應機制的通知》(國稅發[2004]123號,目前已廢止,具體參見《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》)中,將失控發票分為了兩大類:

(1)認證時失控發票;(2)認證后失控發票

認證時失控發票:

若受票方未報稅或未申報納稅,按照現有政策,受票方取得的失控發票不得抵扣相應的進項稅額。

根據《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)強調:增值稅一般納稅人取得異常憑證(失控發票),不管是否為善意取得,暫不得抵扣相應的進項稅額。

根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發〔2000〕187號)規定:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票,如能重新取得合法、有效的專用發票,準許其抵扣進項稅款。

然而開票方如果已經失聯,重新取得合法、有效的發票幾乎不可能。

認證后失控發票:

銷售方已申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務機關出具書面證明,并通過協查系統回復購買方主管稅務機關,該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

因此納稅人正常經營且存在真實交易的,增值稅發票被認定為失控發票,一方面應該按照要求將抵扣聯原件報稅務機關(如果已經申報抵扣的,還要將進項稅額轉出)。另一方面及時聯系銷貨方,核實其造成發票失控的真正原因,如果屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的,經稅務機關相關流程核實后,將允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

另外要向稅務機關提供證據證明符合善意取得的條件,才能適用不繳納滯納金的規定。(因為稅法沒有明確的法律規定,不同稅務人員都存在不同理解,這就是為什么證明自己是無辜的,還會繳納滯納金的原因。)

文章關鍵詞: 增值稅 增值稅發票

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